剛實施的新版《印花稅法》規定,有些在境外簽定的合同也須在大陸申報印花稅,值得台商注意。

 

2022年7月1日起實施的《印花稅法》,將過去的《印花稅暫行條例》上升至法律層級,總體上維持現行稅制框架不變,但適當簡併徵稅範圍、取消輕稅重罰並降低稅率,以達到減輕企業稅務成本的目的。

 

《印花稅法》對台商在大陸的影響分析如下:

 

一、新增境外單位和個人為印花稅納稅義務人

 

過去的《暫行條例》對境外企業和個人如何繳納印花稅,及能否實行源泉扣繳等方面都無具體規定,此次《印花稅法》的納稅義務人,除原《暫行條例》規定的範圍外,還新增了在大陸境外書立但在境內使用的應稅憑證的單位和個人。

 

也就是說,部份境外台商也需在大陸繳納印花稅,例如大陸甲公司和台灣乙公司在台灣簽訂了房屋租賃合同,約定甲公司位於上海的辦公大樓出租給乙公司使用。該合同雖屬於境外書立境內使用的憑證,但大陸甲公司與台灣乙公司都需按租賃合同在大陸繳納印花稅,若台灣乙公司在大陸境內有代理人,則其大陸境內代理人須作為扣繳義務人,不然則需由台灣乙公司自行在上海申報繳納印花稅。

 

二、簡併徵稅範圍

 

自2018年5月1日起「營業帳簿」中的「其他帳簿」就已免繳印花稅,此次《印花稅法》將其從稅目中刪除,意味以後該項目將屬於不徵稅項目。《印花稅法》還刪除了「權利、許可證照」稅目,從2022年7月1日起台商取得的房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證等,都無需再按每件5元貼花;為此,大陸智慧財產權局於2022年6月23日頒佈489號公告,自7月1日起終止印花稅代徵業務,但另外新增了「融資租賃合同」和「證券交易」稅目,從法律層面將這兩個項目納入印花稅徵稅範圍。

 

並不是台商所有的合同都要繳納印花稅,例如勞務派遣、供電、人身保險等合同就無需繳納印花稅,也只有《印花稅法》稅目中列舉的11類合同才需要繳納印花稅。

 

三、降低稅率

 

《印花稅法》降低稅率如下:

 

1、原加工承攬合同更名為承攬合同,稅率從萬分之五降低為萬分之三。

 

2、原建設工程勘察設計合同、建築安裝工程承包合同調整為建設工程合同,稅率為萬分之三。

 

3、原貨物運輸合同更名為運輸合同,稅率從萬分之五降低為萬分之三。

 

4、產權轉移書據中的商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據,稅率從萬分之五降低為萬分之三。

 

5、營業帳簿,將營業帳簿現行優惠稅率確定為法定稅率,稅率從萬分之五降低為萬分之二點五。

 

四、明確計稅依據不含列明的增值稅稅款

 

《印花稅法》第五條規定1、應稅合同的計稅依據,為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;2、應稅產權轉移書據的計稅依據,為產權轉移書據所列的金額,不包括列明的增值稅稅款。因此,簽訂合同時若單獨列明增值稅稅款,可按不含稅金額繳納印花稅;若約定增值稅稅率未單獨列明增值稅稅款,則需按含稅全額繳納印花稅。

 

建議台商在簽訂合同時,應分別列明合同總額和增值稅稅款,以避免合同的增值稅稅款也要繳納印花稅的稅務損失。

 

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新版印花稅法對台商影響分析

剛實施的新版《印花稅法》規定,有些在境外簽定的合同也須在大陸申報印花稅,值得台商注意。   2022 […]

7月,一批关系你我的新规开始施行。从明确减征、免征印花税,到禁止价格欺诈行为,再到加强化妆品生产质量管理……不断完善的法治,让你我更有获得感。

《中华人民共和国印花税法》实施

降低部分税率、减轻企业税负……2022年7月1日起施行的《中华人民共和国印花税法》,将印花税暂行条例和证券交易印花税有关规定上升为法律,是我国落实税收法定原则的最新成果。

本法对印花税的纳税地点、扣缴义务人、计征方式、印花税票的使用管理等事项予以明确。

不得通过虚假折价等方式销售商品

《明码标价和禁止价格欺诈规定》自2022年7月1日起施行,对价格欺诈行为的概念予以界定并作出明确禁止。

规定列举了价格欺诈的主要情形,如谎称商品和服务价格为政府定价或者政府指导价;通过虚假折价、减价或者价格比较等方式销售商品或者提供服务;不标示或者显著弱化标示对消费者或者其他经营者不利的价格条件,诱骗消费者或者其他经营者与其进行交易等。

进一步加强化妆品生产质量监管

《化妆品生产质量管理规范》自2022年7月1日起施行,对化妆品生产机构及人员、质量保证与控制、物料与产品管理等方面作出规范。

规范明确,化妆品注册人、备案人、受托生产企业应当诚信自律,按照要求建立生产质量管理体系,实现对化妆品物料采购、生产、检验、贮存、销售和召回等全过程的控制和追溯,确保持续稳定地生产出符合质量安全要求的化妆品。

铁路旅客禁止限制携带和托运物品发生变化

国家铁路局、公安部联合印发的《关于公布<铁路旅客禁止、限制携带和托运物品目录>的公告》,自2022年7月1日起正式施行。

与现行规定相比,新版目录增加规定,公益性“慢火车”可以允许旅客随身携带少量家禽家畜和日用工具农具。新版目录还明确了指甲油、普通打火机、充电宝、锂电池等物品的限制携带要求,及管制刀具判定标准。酒精、酒精体积百分含量大于70%或者标志不清晰的酒类饮品禁止托运和随身携带。

计划生育家庭特别扶助金标准提高

自2022年7月1日起,计划生育家庭特别扶助制度的扶助标准将提高。

为解决独生子女伤残死亡家庭的特殊困难,我国于2008年全面实施计划生育家庭特别扶助制度。根据新标准,独生子女死亡家庭特别扶助金标准由每人每月450元提高至每人每月590元;独生子女伤残家庭特别扶助金标准由每人每月350元提高至每人每月460元。

 

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关系你我生活!一批新规7月起施行

7月,一批关系你我的新规开始施行。从明确减征、免征印花税,到禁止价格欺诈行为,再到加强化妆品生产质量管理……不 […]

6月24日,十三届全国人大常委会第三十五次会议表决通过了全国人大常委会关于修改《中华人民共和国反垄断法》的决定。修改后的反垄断法将于8月1日起施行。

全国人大常委会法工委经济法室副主任王翔在接受记者采访时指出,现行反垄断法2008年实施以来,对于保护公平竞争、提高经济运行效率、维护消费者利益和社会公共利益、促进高质量发展等发挥了十分重要的作用。实践证明,现行反垄断法的框架和主要制度总体可行。但随着我国社会主义市场经济的发展,特别是随着平台经济等新业态快速发展,反垄断法在实施中也暴露出一些问题,迫切需要明确反垄断相关制度在平台经济领域的适用规则,加强反垄断监管,进一步完善反垄断相关制度规则。

王翔表示,修改后的反垄断法进一步完善了反垄断相关制度,并把握反垄断法作为基础性法律的定位和反垄断工作的专业性、复杂性等特点,在完善基本制度规则的同时,为制定反垄断指南和其他配套规定留出了空间。

完善反垄断相关制度规则

“修改后的反垄断法总结反垄断执法实践,借鉴国际经验,对反垄断相关制度规则作了进一步完善。”王翔介绍说,在垄断协议方面,修改后的反垄断法完善了纵向垄断协议的认定规则,对于经营者与交易相对人达成的纵向垄断协议,经营者能够证明不具有排除、限制竞争效果的,不予禁止。同时,增加了垄断协议“安全港”规则,对于经营者与交易相对人达成的纵向垄断协议,经营者的市场份额低于规定标准并符合其他相关条件的,不予禁止。此外,增加了经营者不得组织其他经营者达成垄断协议或者为其他经营者达成垄断协议提供实质性帮助的规定。

在经营者集中方面,修改后的反垄断法完善了对未达到申报标准的经营者集中的调查、处理程序,对于未达到申报标准但有证据证明具有或者可能具有排除、限制竞争效果的经营者集中,国务院反垄断执法机构可以要求经营者申报;经营者不申报的,应当依法进行调查。根据经营者集中审查工作需要,修改后的反垄断法增加了审查期限“停钟”制度。修改后的反垄断法还规定,国务院反垄断执法机构应当健全经营者集中分类分级审查制度,依法加强对涉及国计民生等重要领域的经营者集中审查,提高审查质量和效率。

加大对垄断行为惩治力度

修改后的反垄断法明确规定,国家健全完善反垄断规则制度,强化反垄断监管力量,提高监管能力和监管体系现代化水平,加强反垄断执法司法,依法公正高效审理垄断案件,健全行政执法和司法衔接机制,维护公平竞争秩序。

王翔指出,针对反垄断执法中反映出的问题,修改后的反垄断法加大了对垄断行为的惩治力度。具体体现在提高了对达成垄断协议、违法实施经营者集中、拒绝阻碍反垄断执法机构调查等违法行为的罚款数额。增加了对达成垄断协议的经营者的法定代表人、主要责任人和直接责任人的处罚规定。增加规定,对于违反本法规定,情节特别严重、影响特别恶劣、造成特别严重后果的,国务院反垄断执法机构可以在本法相关规定的罚款数额的二倍以上五倍以下确定具体罚款数额。

明确平台经济的适用规则

网络时代下,线上购物、网约车等服务与人们的生活密不可分,修改后的反垄断法进一步明确了反垄断相关制度在平台经济领域的具体适用规则。

根据平台经济领域竞争方式和特点,修改后的反垄断法既有原则规定,比如在总则中规定“经营者不得利用数据和算法、技术、资本优势以及平台规则等从事本法禁止的垄断行为”;同时也结合具体垄断行为提出细化的规则条款,比如在滥用市场支配地位一章中规定,具有市场支配地位的经营者不得利用数据和算法、技术以及平台规则等从事本法规定的滥用市场支配地位的行为。

 

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解读新修改的反垄断法 进一步明确平台经济反垄断相关规则

6月24日,十三届全国人大常委会第三十五次会议表决通过了全国人大常委会关于修改《中华人民共和国反垄断法》的决定 […]

據第一財經報導,收入規模超過4000億元的印花稅將以新面目亮相。

  7月1日起,《中華人民共和國印花稅法》開始施行,替代此前印花稅暫行條例。印花稅實現立法升級的同時,內容也有一些新變化。其中,股民最關心的是炒股交稅正式寫入法律,但稅率不變。

  上世紀90年代開征的股票交易印花稅,並未在現行的印花稅暫行條例中,而是財稅部門的文件中。而去年獲全國人大常委會通過的印花稅法明確,在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人,為印花稅的納稅人,應當依照本法規定繳納印花稅。

  印花稅法進一步明確,本法所稱證券交易,是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批准的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

  由此,“炒股稅”正式寫入印花稅法,而且為了稅負公平,以股票為基礎發行的存托憑證也被納入印花稅徵收範圍。

  股民們最為關心的證券交易印花稅稅率和優惠政策都沒變。印花稅法明確,證券交易印花稅稅率為成交金額的千分之一,而且只對證券交易的出讓方徵收,不對受讓方徵收。

  而且證券交易印花稅稅率調整收歸全國人大,未來稅率調整需要經過全國人大修法,這也使得證券交易印花稅稅率更加穩定、權威,落實稅收法定原則。

  印花稅近些年保持較快增長,占比過半的證券交易印花稅增速更快。

財政部數據顯示,2021年印花稅4076億元,同比增長32%。其中,證券交易印花稅2478億元,同比增長39.7%。今年前5個月,印花稅2165億元,比上年同期增長13.7%。其中,證券交易印花稅1413億元,比上年同期增長15%。

  除了證券交易印花稅外,不少企業在經濟活動中書立應稅憑證也涉及繳納印花稅,而這方面有些新變化。其中每件5元的權利、許可證照稅目被取消,這意味著7月1日之後,房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證不用再交印花稅,減輕納稅人負擔。

  受此影響,國家知識產權局近日發布公告稱,將自2022年7月1日起終止印花稅代征業務。

  還有不少印花稅稅目稅率下調。

  印花稅法中,將原加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同的適用稅率由萬分之五降為萬分之三。產權轉移書據中的商標專用權、著作權、專利權、專用技術使用權轉讓書據也由此前的萬分之五降為萬分之三。

  不過總體來看,印花稅保持現行稅制框架和稅負水平基本不變。

 

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印花稅法七一施行,炒股交稅有變化嗎?

據第一財經報導,收入規模超過4000億元的印花稅將以新面目亮相。   7月1日起,《中華人民共和國印花稅法》開 […]

勤業眾信(Deloitte)聯合會計師事務所稅務部會計師徐曉婷指出,近期中國大陸「共同富裕」策略下,中國大陸在23日訂定房地產稅,授權中國國務院於部分地區開徵房地產稅,試驗期間為五年,五年後若條件成熟則拓展到全國適用。

此外,在金稅三期及金稅四期下,自然人納稅識別號的建立、高淨值資產個人流量及存量,未來亦將無所遁形。徐曉婷建議,在中國大陸持有大批不動產的個人,或利用人頭持有不動產的台商,應盡速檢視手中的不動產,及早做好稅務或傳承規畫。

根據現行《房產稅暫行條例》及《城鎮土地使用稅暫行條例》,中國大陸個人持有房地產,凡是非營業目的者,房產稅及城鎮土地使用稅通通免稅。此次改革試點地區將全面開徵房地產稅,僅排除農村宅基地及其上住宅,非居住用房地產則繼續按照現行法令執行。

中國大陸國務院負責制定房地產稅試點辦法,試點地區之人民政府則負責制定具體實施細則。目前各界持續關注此議題,預估未來可能考量城市的經濟發達程度、房價上漲情況或稅基資料完整的區域做為試驗區考量。

值得注意的是,今年五月,中國大陸財政部、國家稅務總局、住建部等主管部門在北京召開房地產稅座談會,上海、重慶、深圳、杭州、蘇州、濟南共六個城市之相關負責人均有參加,可能為未來政策試驗區域。

徐曉婷指出,房地產稅是一種財產稅,課徵房地產稅是一種量能課稅。因為當持有成本提高,一方面可以打擊富人大量囤房,加速脫手房地產物件;另一方面,也可因市場房地產物件的供給增加,進而抑制房價的上漲。而各地政府可利用每年穩定的房地產稅收入拯救地方財政,有利於達成共同富裕的目標。

然而,有鑑於未來中國大陸在金稅三期及金稅四期之規範下,自然人納稅識別號的建立、高淨值資產個人流量及存量,未來均將透明化。

徐曉婷建議,台商個人或透過人頭持有大批中國大陸不動產,應盡速檢視手中的不動產,並擬定相關稅務及傳承規劃。

 

 

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延伸閱讀:從投行看大陸/台商出租房產的財稅重點分析

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陸擬施行房地產稅 2類台商當心重稅上門

勤業眾信(Deloitte)聯合會計師事務所稅務部會計師徐曉婷指出,近期中國大陸「共同富裕」策略下,中國大陸在 […]

打赢了官司,却依然拿不到“真金白银”?申请强制执行,却遭遇司法人员“磨洋工”?21日,民事强制执行法草案首次提请全国人大常委会会议审议,为切实解决执行难提供专门立法保障。

从明确对“老赖”的惩戒措施,到强化对执行权的监督制约,草案针对当前执行领域难点痛点,推动建立健全综合治理、源头治理执行难的长效机制。

惩戒“老赖”:明确法律依据,加大震慑力度

一边欠债不还,一边花天酒地……“老赖”现象影响司法权威、损害社会诚信,群众对此深恶痛绝。

近年来,失信联合惩戒制度成为我国诚信建设一大亮点。此次提请审议的民事强制执行法草案,通过立法明确对“老赖”的惩戒措施,让其切身体会“一处失信,处处受限”。

草案明确,被执行人不履行执行依据确定义务的,人民法院可以禁止其进行高消费及非生活或者经营必需的有关消费,可以限制其出境。

草案还明确了纳入失信被执行人名单措施的适用条件,包括:有证据证明被执行人有履行能力而拒不履行执行依据确定的义务;以虚假诉讼、虚假仲裁、虚假公证或者以隐匿、转移、毁损财产等方法逃避履行执行依据确定的义务;违反限制消费令进行消费等行为。

有上述行为之一的,人民法院可以根据情节轻重予以罚款、拘留;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

中国社会科学院法学研究所民法室主任谢鸿飞表示,随着经济社会发展,单位及自然人的财产情况日趋复杂,逃避执行的手段更加多样。制定专门的民事强制执行法,有助于解决执行实践中存在的适用法律问题,为人民法院严格规范公正文明办理执行案件提供充分法律依据,为民事主体实现权利提供更有力的法律保障。

北京理工大学法学院民法典研究中心主任孟强表示,草案明确法院可以视情节轻重对失信被执行人予以罚款、拘留或者依法追究刑事责任,将进一步加强法律的震慑力,对失信被执行人形成有效约束。

“被执行人之所以敢无视生效法律文书,逃避执行甚至公然对抗执行,深层原因是逃债赖债的违法成本过低、社会信用机制失灵、执行威慑机制缺失。”中国人民大学法学院教授肖建国认为,草案大幅提升背德失信者的道德、经济和法律成本,挤压被执行人的逃债空间,将对失信被执行人产生有效威慑。

形成合力:明确协助义务,建立律师调查令制度

东躲西藏、转移财产、虚假诉讼……现实生活中,一些“老赖”为了逃避执行花招百出。破解执行领域的人难找、物难查等问题,需要有关部门以及社会各界充分配合,形成合力。

民事强制执行法草案明确,执行中,有关组织和个人应当根据人民法院的通知,协助实施调查被执行人及有关人员的财产、身份信息;查找被执行人、被拘传人、被拘留人;查封、划拨、限制消费、限制出境等事项。负有协助执行义务的有关国家机关或者其他承担社会管理职能、提供社会公共服务的组织与人民法院之间应当建立信息化网络协助执行机制。

“强制执行涉及财产状况的调查、人身自由的限制等诸多方面,如果相关组织或个人不配合,不仅会让法院陷入‘单打独斗’的执行困局,还可能让当事人对司法判决产生质疑,影响司法权威。”谢鸿飞表示,明确各方面配合执行工作的法定义务,有助于实现执行信息及时共享,提高执行的效率和准确性。

草案还规定,人民法院通过网络信息平台无法查询的某项财产信息,申请执行人通过委托律师客观上无法自行调取的,可以委托律师向人民法院申请调查令。

肖建国表示,律师调查令本质上是一种司法领域的授权调查法律关系,有法院公权力作为后盾支持,具有一定的强制性效力。这一制度有助于减轻法院执行部门“案多人少”的工作压力,强化当事人在强制执行中的主体地位。

随着经济社会发展,股权、知识产权、虚拟财产等新的财产类型不断出现。为了进一步强化被执行人报告财产义务,草案明确了报告财产令制度,规定被执行人收到法院发出的报告财产令后,应当于指定的日期亲自到场报告。

孟强建议,尽快完善财产权登记制度,实现登记和查询电子化、联网化;审判机关也应充分了解执行领域相关疑难问题,让判决更具可执行性。

规范执行:加强监督制约,破解执行失范

实践中,有司法人员过度采取执行措施,还有的选择性执行甚至乱执行……这些执行失范问题,严重影响司法公信力。

草案明确,民事强制执行应当公平、合理、适当,兼顾各方当事人和利害关系人的合法权益,不得超过实现执行目的所需的必要限度。草案同时规定,被执行人为未成年人的,人民法院不得将其纳入失信被执行人名单。

“一些地方执行措施比较激进,不当限制被执行人人格权。”孟强表示,执行人员应稳妥区分无力履行和拒不履行,厘清债务人财产和他人财产等情况,把握强制执行措施的“度”。草案突出“善意文明执行”的立法理念,确保执行工作既实现公平正义,又平衡保护各方合法权益。

为进一步解决消极执行、乱执行等执行失范问题,草案还规定了当事人、利害关系人可以就人民法院未实施应当实施的执行行为提出申请的制度和人民法院的自行纠正制度。

“这有助于引导执行申请人积极行使权利保护自身权益,加强对法院执行工作的监督,督促法院及时正确履职。”谢鸿飞说。

草案同时规定,经当事人、利害关系人申请,人民检察院认为同级或者下级人民法院的执行行为违反法律规定、应当实施执行行为而未实施或者在执行中作出的其他生效裁定、决定确有错误,需要纠正的,应当提出检察建议。

肖建国建议,进一步完善强制执行救济制度,为执行参与人提供充分的救济程序。比如,对于严重消极执行行为,除了执行机构自行纠正、上级法院执行监督、检察机关监督外,还有必要赋予当事人、利害关系人申请提级管辖等权利。

 

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首度亮相的民事强制执行法草案亮点解析

打赢了官司,却依然拿不到“真金白银”?申请强制执行,却遭遇司法人员“磨洋工”?21日,民事强制执行法草案首次提 […]